Imposición Británica De Opciones Sobre Acciones

Diez consejos fiscales para opciones sobre acciones Si su empresa le ofrece acciones restringidas, opciones sobre acciones u otros incentivos, escuche. Hay enormes trampas fiscales potenciales. Pero también hay algunas grandes ventajas fiscales si juegas bien tus cartas. La mayoría de las empresas ofrecen asesoramiento fiscal (al menos general) a los participantes sobre lo que deberían y no deberían hacer, pero rara vez es suficiente. Hay una sorprendente cantidad de confusión acerca de estos planes y su impacto fiscal (tanto inmediatamente como en el futuro). Aquí hay 10 cosas que usted debe saber si las opciones de acciones o subvenciones son parte de su paquete de pago. 1. Existen dos tipos de opciones sobre acciones. Existen opciones de acciones de incentivos (o ISOs) y opciones de acciones no calificadas (o NSOs). Algunos empleados reciben ambos. Su plan (y su concesión de opción) le dirá qué tipo de dinero está recibiendo. Las ISO se gravan de la manera más favorable. Generalmente no hay impuestos en el momento en que se conceden y no hay impuestos regulares en el momento en que se ejercen. A partir de entonces, cuando usted vende sus acciones, usted pagará impuestos, esperemos que como una ganancia de capital a largo plazo. El período habitual de tenencia de la ganancia de capital es de un año, pero para obtener un tratamiento de ganancia de capital para las acciones adquiridas a través de ISOs, debe: (a) mantener las acciones por más de un año después de ejercer las opciones y (b) vender las acciones al menos Dos años después de su ISOs se concedieron. Este último, la regla de dos años atrapa a muchas personas sin saberlo. 2. Las ISOs llevan una trampa AMT. Como he señalado anteriormente, cuando se ejerce una ISO no paga impuestos regulares. Eso podría haberle avisado que el Congreso y el IRS tienen una pequeña sorpresa para usted: el impuesto mínimo alternativo. Muchas personas se sorprenden al descubrir que a pesar de que su ejercicio de una ISO no desencadena impuestos regulares, puede desencadenar AMT. Tenga en cuenta que usted no genera dinero en efectivo cuando se ejercitan ISOs, por lo que tendrá que utilizar otros fondos para pagar la AMT o arreglos para vender suficientes acciones en el momento del ejercicio para pagar la AMT. Ejemplo: Usted recibe ISOs para comprar 100 acciones al precio de mercado actual de 10 por acción. Dos años más tarde, cuando las acciones valen 20, usted ejercita, pagando 10. El 10 spread entre su precio de ejercicio y el valor 20 está sujeto a AMT. Cuánto pagará AMT dependerá de sus otros ingresos y deducciones, pero podría ser una tasa plana de 28 AMT en el spread de 10, o 2,80 por acción. Más adelante, usted vende la acción con una ganancia, usted puede poder recuperar el AMT con cuál se conoce como crédito de AMT. Pero a veces, si la acción se bloquea antes de vender, usted podría estar atascado pagando una factura grande de impuestos sobre los ingresos fantasma. Eso es lo que sucedió a los empleados golpeados por el punto de com busto de 2000 y 2001. En 2008 el Congreso aprobó una disposición especial para ayudar a esos trabajadores. (Para más información sobre cómo reclamar ese alivio, haga clic aquí.) Pero no cuente con el Congreso haciendo eso de nuevo. Si ejerce ISOs, debe planificar adecuadamente para el impuesto. 3. Los ejecutivos obtienen opciones no calificadas. Si usted es un ejecutivo, es más probable que reciba todas (o al menos la mayoría) de sus opciones como opciones no calificadas. No se gravan tan favorablemente como ISOs, pero por lo menos no hay trampa de AMT. Al igual que con ISOs, no hay impuesto en el momento de la opción se concede. Pero cuando usted ejercita una opción no calificada, debe impuestos sobre la renta (y, si es empleado, Medicare y otros impuestos sobre la nómina) sobre la diferencia entre su precio y el valor de mercado. Ejemplo: Usted recibe una opción para comprar acciones a 5 por acción cuando las acciones se cotizan a 5. Dos años después, se ejercita cuando la acción se cotiza a 10 por acción. Usted paga 5 cuando hace ejercicio, pero el valor en ese momento es 10, por lo que tiene 5 de los ingresos de compensación. Luego, si mantiene la acción durante más de un año y la vende, cualquier precio de venta por encima de 10 (su nueva base) debería ser ganancia de capital a largo plazo. Ejercitar opciones toma dinero y genera impuestos para arrancar. Es por eso que muchas personas ejercen opciones para comprar acciones y vender esas acciones el mismo día. Algunos planes incluso permiten un ejercicio sin efectivo. 4. Las acciones restringidas usualmente significan impuestos diferidos. Si usted recibe acciones (o cualquier otra propiedad) de su empleador con las condiciones adjuntas (por ejemplo, debe permanecer durante dos años para obtenerlo o para mantenerlo), las reglas especiales de propiedad restringida se aplican bajo la Sección 83 del Código de Rentas Internas. Las reglas de la Sección 83, cuando se combinan con las opciones sobre acciones, generan mucha confusión. En primer lugar, vamos a considerar pura propiedad restringida. Como una zanahoria para permanecer con la empresa, su empleador dice que si usted permanece con la empresa durante 36 meses, se le adjudicará 50.000 acciones. Usted no tiene que pagar nada por el stock, pero se le da a usted en relación con la prestación de servicios. No tiene ingresos imponibles hasta que reciba la acción. En efecto, el IRS espera 36 meses para ver qué va a pasar. Cuando usted recibe la acción, tiene 50.000 de ingresos (o más o menos, dependiendo de cómo esas acciones han hecho mientras tanto.) Los ingresos se gravan como salarios. 5. El IRS no esperará para siempre. Con restricciones que van a desaparecer con el tiempo, el IRS siempre espera a ver qué pasa antes de gravar. Sin embargo, algunas restricciones nunca caducarán. Con tales restricciones, el IRS valora la propiedad sujeta a esas restricciones. Ejemplo: Su empleador le promete acciones si permanece con la compañía durante 18 meses. Cuando usted recibe la acción estará sujeto a restricciones permanentes bajo un acuerdo de compra / venta de la compañía para revender las partes para 20 por la parte si usted deja siempre los companys emplean. El IRS esperará y verá (sin impuestos) durante los primeros 18 meses. En ese punto, usted será gravado sobre el valor, que es probable que sea 20 dado la restricción de reventa. 6. Usted puede optar por ser gravado antes. Las reglas de propiedad restringida generalmente adoptan un enfoque de esperar y ver para las restricciones que eventualmente se extinguirán. Sin embargo, en lo que se conoce como una elección 83 (b), puede optar por incluir el valor de la propiedad en sus ingresos anteriores (en efecto sin tener en cuenta las restricciones). Puede parecer contradictorio elegir incluir algo en su declaración de impuestos antes de que sea necesario. Sin embargo, el juego aquí es tratar de incluirlo en los ingresos a un bajo valor, bloqueando en el futuro tratamiento de ganancias de capital para la apreciación futura. Para elegir impuestos actuales, debe presentar una elección escrita de 83 (b) con el IRS dentro de 30 días de recibir la propiedad. Usted debe informar sobre la elección el valor de lo que recibió como compensación (que puede ser pequeña o incluso cero). Luego, debe adjuntar otra copia de la elección a su declaración de impuestos. Ejemplo: Su empleador le ofrece acciones de 5 por acción cuando las acciones valen 5, pero debe permanecer con la empresa por dos años para poder venderlas. Ya ha pagado el valor justo de mercado de las acciones. Esto significa que presentar una elección de 83 (b) podría reportar ingresos cero. Sin embargo, al presentarlo, convierte lo que sería ingreso ordinario futuro en ganancias de capital. Cuando usted vende las acciones más de un año más tarde, se alegrará de que presentó la elección. 7. Conflicto de opciones de restricciones. Como si las reglas de propiedad restringida y las reglas de opciones sobre acciones no fueran suficientemente complicadas, a veces hay que lidiar con ambos conjuntos de reglas. Por ejemplo, se le pueden otorgar opciones sobre acciones (ya sean ISO o NSO) que se restringen a sus derechos si se quedan con la empresa. El IRS generalmente espera a ver qué sucede en tal caso. Debe esperar dos años para que sus opciones se concedan, por lo que no hay impuestos hasta esa fecha de consolidación. Entonces, las reglas de la opción de la acción asumen el control. En ese momento, usted pagaría impuestos bajo las reglas ISO o NSO. Incluso es posible hacer 83 (b) elecciones para opciones de acciones compensatorias. 8. Necesitará ayuda externa. La mayoría de las compañías intentan hacer un buen trabajo de mirar hacia fuera para sus intereses. Después de todo, los planes de opciones sobre acciones se adoptan para generar lealtad, así como proporcionar incentivos. Sin embargo, por lo general pagará para contratar a un profesional para ayudarle a lidiar con estos planes. Las reglas del impuesto son complicadas, y usted puede tener una mezcla de ISOs, NSOs, acción restringida y más. A veces, las empresas ofrecen asesoramiento personalizado sobre impuestos y planificación financiera a los altos ejecutivos como un beneficio, pero rara vez ofrecen esto para todos. 9. Lea sus documentos Im sorprendido siempre en cuántos clientes buscan la dirección sobre los tipos de opciones o de la acción restringida theyve sido concedido quién no tiene sus documentos o havent los leyó. Si busca orientación externa, desea proporcionar copias de todos sus documentos a su asesor. Que el papeleo debe incluir los documentos del plan de la compañía, cualquier acuerdo que haya firmado que se refieren de alguna manera a las opciones o acciones restringidas, y cualquier subvención o premio. Si realmente obtuvo certificados de acciones, proporcione copias de los mismos. Por supuesto, sugiero que primero lea sus documentos. Usted puede encontrar que algunas o todas sus preguntas son contestadas por los materiales youve recibido. 10. Cuidado con la temida sección 409A. Por último, tenga cuidado con una sección particular del Código de Rentas Internas, 409A, promulgada en 2004. Después de un período de confusión de orientación transitoria, ahora regula muchos aspectos de los programas de compensación diferida. Cada vez que vea una referencia a la sección 409A aplicada a un plan o programa, obtenga alguna ayuda externa. Para más información sobre 409A, haga clic aquí. Robert W. Wood es un abogado de impuestos con una práctica a nivel nacional. El autor de más de 30 libros, incluyendo tributación de los premios de daños y pagos de liquidación amp (4 de Ed. 2009) se puede llegar a woodwoodporter. Esta discusión no es un consejo legal y no se puede confiar para ningún propósito sin los servicios de un profesional calificado. Si usted recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando recibe la opción, cuando usted Ejercer la opción, o cuando usted disponga de la opción o acción recibida cuando usted ejercita la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Page Last Reviewed or Updated: October 10, 2016Taxación de planes de opciones sobre acciones en Alemania Los expatriados especialmente de los EE. UU. y el mundo anglosajón que han sido enviados a Alemania por sus empleadores son a menudo Beneficiarios de los planes de opciones sobre acciones. Regularmente estos empleados ejercen opciones durante su estancia en Alemania. Esto plantea la cuestión de cómo se gravarán los beneficios en el país de origen y en Alemania. Las consecuencias fiscales son las siguientes: Beneficios de las opciones sobre acciones Los beneficios de los programas de opciones sobre acciones se gravarán en Alemania de la siguiente manera: El beneficio se calculará como una ganancia de capital: Valor de mercado justo al día de la compra menos el precio de ejercicio menos los gastos en relación con el Transacción Beneficio de ganancia de capital de las opciones sobre acciones El beneficio será gravado en el mes de la compra. La tasa impositiva será la tasa progresiva del impuesto sobre la renta más el cargo por excedente solidario. La tasa impositiva máxima es de unos 47,5. Si un empleado trabaja durante el período de adquisición en Alemania y en el extranjero, el beneficio debe dividirse. La parte de la prestación que se refiere a los tiempos de trabajo en Alemania es imponible en Alemania. La parte relativa a los períodos de actividad laboral en el extranjero puede ser gravada en el país donde se ha realizado el trabajo. Para la división la fecha de ejercicio real es irrelevante. El período relevante (período de carencia) comienza en la fecha de otorgamiento de las opciones y termina en la fecha de ejercicio lo más pronto posible. Ejemplo. Un ciudadano estadounidense fue enviado a Alemania por su empleador estadounidense. Hasta el 31/12/2013 vivió y trabajó en Nueva York. Desde 01/01/2014 vive y trabaja en Munich. En enero de 2013 su empleador otorgó opciones sobre acciones para 10.000 acciones. El precio de ejercicio es de 1 por acción. La fecha más temprana del exersise es 31/12/2014. El período de vestión comienza en enero de 2013 y termina en diciembre de 2014. El empleado ejerce sus opciones el 01/04/2015. El valor de mercado en esta fecha es 11 por acción. El beneficio se calcula de la siguiente manera: Valor justo de mercado (10.000 acciones 11) Dado que el empleado trabajaba durante 12 meses en los Estados Unidos y durante 12 meses en Alemania, el beneficio debe dividirse en igualdad de condiciones. Alemania sólo puede gravar un beneficio de 50.000. Esta parte del beneficio tiene que ser declarada en la declaración de impuestos alemana 2015. Los beneficios también deben declararse en las declaraciones de impuestos de los Estados Unidos. (1) Si el beneficio es sustancialmente alto puede haber un problema de efectivo. El empleador debe retener el impuesto sobre la renta de los salarios sobre los beneficios en el mes de exercio de las opciones. El beneficio no conduce a una transferencia de efectivo al empleado. En consecuencia, el impuesto sobre la renta debe ser pagado del salario neto normal del mes. Esto podría resultar en un pago muy bajo para el empleado en el respectivo mes. El empleado debe estar preparado. O bien puede sobrevivir el mes sin ningún pago significativo de su empleador o puede vender acciones con el fin de equilibrar el déficit de efectivo. (2) En teoría, el empresario sólo debe retener el impuesto sobre los salarios sobre la parte de la prestación que está sujeta a impuestos en Alemania. La experiencia demuestra que los departamentos de nóminas oftens retener el impuesto sobre los ingresos salariales sobre el monto total. Esto se debe al hecho de que especialmente en relación con los EE. UU. un certificado especial de las autoridades fiscales alemanas se requiere para evitar la retención de impuestos sobre el importe total de las prestaciones. Este certificado debe estar en la mano del empleador antes de la fecha del ejercicio. El empleador o el empleado pueden solicitar este certificado en la Oficina Central Federal de Impuestos. En general, el empleador debe solicitarlo antes de la fecha de ejercicio. La experiencia demuestra que no siempre es así. Las consecuencias de un certificado faltante son las siguientes. El empleador tiene que retener el impuesto sobre los ingresos salariales sobre la cantidad total. El empleado tiene que declarar el beneficio correcto en su declaración de impuestos alemán. Las autoridades fiscales reembolsarán el importe injustificado. El problema es que la cantidad injustificada será reembolsado meses o años después de la fecha de ejercicio y, a menudo, esto distorsiona la situación de efectivo del empleado. (3) El mismo efecto negativo se produce también si en Alemania se pagan otros pagos que no son gravados en Alemania. Este es el caso de los pagos adicionales, como bonificaciones o compensaciones por los días de vacaciones no utilizados. Si estos pagos se conceden por períodos en los que el trabajador no trabajaba y vivía en Alemania en general, estos pagos no son gravables en Alemania. Si el certificado mencionado arriba no está disponible, el empleador tiene que retener el impuesto sobre el ingreso salarial sobre estos pagos. Una vez más, el empleado tiene que buscar el reembolso del impuesto injustificado en su declaración de impuestos alemán. (4) La experiencia demuestra que las autoridades fiscales alemanas exigen una amplia prueba de que determinadas partes de los pagos o beneficios adicionales de las opciones sobre acciones no son gravables en Alemania. También pueden exigir pruebas de que estos pagos o beneficios han sido gravados en el extranjero. En general, es mucho más fácil solicitar el certificado especial antes mencionado que proporcionar pruebas de que los beneficios no son gravables en Alemania. (5) No importa si el empleado es residente en Alemania o en el extranjero en el momento de ejercer las opciones. Si las acciones se ejercen mientras el empleado no es residente fiscal en Alemania, tiene que gravar los beneficios como no residente. Normalmente, los empleados venden partes de las acciones después de exaltar las opciones. La venta de acciones en Alemania será gravada en general como ganancias de capital a un tipo fijo de 25 más el cargo por excedente solidario (tasa impositiva total 26.375). Declaración de Impuesto sobre la Renta Compré una participación de 5 en una inversión en Berlín en 2006. En ese momento me costó 147500 euros. Así que yo era un accionista de 5 en la empresa alemana que lo poseía. Vendimos el edificio en diciembre de 2015 y voy a recibir 176000 euros después de que todos los préstamos en el lado alemán se despejan. Yo resido en Irlanda. ¿Cuál será mi obligación tributaria para esto y qué tipo de impuesto debo pagar? Se vendió a través de un acuerdo de acciones. Peter Scheller sagt: Usted será gravado sobre la ganancia de capital (precio de venta menos el precio de compra menos los gastos de venta). 60 de este importe se gravarán en Alemania. Usted está obligado a presentar una declaración de impuestos alemán.